Einkünfte und Steuerlast

Die Steuerpolitik hat über ihre rein fiskalischen Ziele hinaus auch immer einen gesellschaftspolitischen Bezug. Das gilt in besonderem Maß für die Einkommensteuer: Von ihr werden nicht nur Einnahmen zur Finanzierung des Staatshaushalts erwartet, sie ist auch der Hebel, mit dem der Staat eine sozial ausgewogene, „gerechtere“ Verteilung der Steuerlasten erreichen will. Während bei der Mehrwertsteuer alle Verbraucher den gleichen Steuersatz entrichten müssen, richtet sich die Einkommensteuer nach der Leistungsfähigkeit der Steuerpflichtigen. Wer wenig verdient, soll durch die Einkommensteuer gar nicht oder nur gering belastet werden. Bei höherem Verdienst steigt der Einkommensteuersatz hingegen progressiv an, so dass ein immer größerer prozentualer Anteil des Einkommens an den Fiskus abgeführt werden muss.

Welche Auswirkungen dieser Mechanismus hat, zeigt eine vom Bundesfinanzministerium veröffentlichte Berechnung für das Jahr 2018. Sie gibt zunächst Auskunft über die Schichtung der Steuerpflichtigen nach der Höhe der Einkünfte. Auf die besser verdienende Hälfte, d.h. die oberen 50 % der Steuerpflichtigen, entfallen danach 82,8 % aller Einkünfte; die untere Hälfte muss sich mit 17,2 % der Einkünfte begnügen. Die oberen 5 % der Steuerpflichtigen, also die Spitzenverdiener, vereinigen allein mehr als ein Viertel (25,4 %) der gesamten Einkünfte auf sich. (Bei diesen Berechnungen zählen zusammenveranlagte Ehepaare jeweils als ein Steuerpflichtiger.) Bei den Einkünften handelt es sich insbesondere um Gewinne aus einem Gewerbebetrieb oder aus selbstständiger Arbeit, um die Löhne und Gehälter der Arbeitnehmer nach Abzug der Werbungskosten, um Mieteinkünfte sowie Renten. Kapitaleinkünfte unterliegen in der Regel der separaten Abgeltungsteuer. Aus der Summe der Einkünfte ergibt sich nach Berücksichtigung von Sonderausgaben, außergewöhnlichen Belastungen und Kinderfreibeträgen das zu versteuernde Einkommen, auf dessen Grundlage schließlich die Einkommensteuer festgesetzt wird.

Da der Fiskus bei der Einkommensteuer umso kräftiger zulangt, je höher das Einkommen ist, werden die Besserverdienenden entsprechend stärker belastet, die Geringverdiener dagegen entlastet. So tragen die unteren 50 % der Steuerpflichtigen zusammen lediglich 6,4 % der gesamten Einkommensteuerlast, die oberen 50 % dagegen 93,6 %. Die 5 % an der Spitze bringen allein 41,8 % der Einkommensteuer auf – wesentlich mehr als ihrem Anteil an den Einkünften entspräche. Dieser steuerliche Umverteilungseffekt hat zur Folge, dass sich die Aufteilung der verfügbaren Einkommen – nach Abzug der Einkommensteuer – zugunsten der unteren Einkommensklassen verschiebt.